Налог упрощенка 2013

УСН – упрощенная система налогообложения

Актуальная информация об УСН в 2013 году: виды УСН, расчёт УСН, кто может использовать «упрощёнку» и т.п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 755-93-21 . Это быстро и бесплатно !

УСН или просто «упрощёнка» – упрощённая система налогообложения. Бремя налогов иногда становится непосильной ношей для предпринимателей, имеющих свой бизнес. Поэтому, прежде чем приступить к регистрации предприятия, необходимо тщательно изучить системы налогообложения и определиться, по какой именно вы хотели бы работать.

Для индивидуальных предпринимателей и ООО государство дает возможность осуществлять свою деятельность по УСН. А это означает, что вся работа бухгалтерии и учет налогов могут вестись по облегченной схеме. Что в свою очередь дает возможность не искать для своего малого бизнеса квалифицированного бухгалтера.

Сущность упрощенной системы налогообложения

Что же такое упрощенная система налогообложения? Для индивидуального предпринимателя это наиболее оптимальный вариант уплаты налогов. По этой системе не требуется постоянной сдачи баланса, отчета о прибыли и убытках, ведения сложной бухгалтерии. При УСН нужен один только документ – Книга учета доходов и расходов. В конце года, подведя итог налогового периода, сдается декларация установленного образца. Отменены ежеквартальные отчеты, связанные с авансовыми платежами. Необходимо лишь своевременно оплачивать сами авансовые платежи.

Однако отказ от ведения бухгалтерского учета может иметь и свои негативные моменты:

  • Теряется возможность выплаты дивидендов учредителям предприятия;
  • При потере права на применение УСН, предприятию придется в срочном порядке восстановить всю документацию, связанную с работой бухгалтерии.
  • Согласно налоговому кодексу РФ при упрощенной схеме налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, не надо платить налог на имущество, используемое для производственной деятельности, также не платится НДС. Но ИП должен уплачивать все остальные налоги, на которые не применяются льготы.

    При этом ИП, которые применяют УСН, должны сохранять прежний порядок ведения кассовых операций, вести учет начисления и выплаты заработной платы рабочим. Они обязаны платить фиксированные суммы в Фонды пенсионного, медицинского и социального страхования (в случае, если они не делают никаких выплат физическим лицам).

    Упрощенная система налогообложения имеет свои преимущества:

  • Снижение налогового бремени;
  • Уплата налогов производится в разумных пределах, что немаловажно для начинающего предпринимателя.
  • Виды упрощенной системы налогообложения

    Существуют следующие виды УСН:

  • Патент – вид налога только для индивидуальных предпринимателей.
    • Патент на УСН выдается на определенный вид деятельности.
    • При выборе патента на УСН по роду деятельности, которая попадает и под ЕНДВ, предприниматель платит налоги только по патенту.
    • Ему не надо сдавать декларацию по типу деятельности, на которую выдан патент.
    • Патент можно получить сразу на несколько видов деятельности.
    • При использовании патента на УСН индивидуальный предприниматель имеет право нанять рабочих, но их должно быть не больше пяти по среднесписочной численности.
    • В 2009 году был введен закон РФ, согласно которому к индивидуальным предпринимателям, перешедшим на УСН, может быть применена дифференцированная сумма налога, составляющая от 5 до 15%.
    • Все виды доходов частных предпринимателей и бизнесменов среднего класса облагаются 6% налогом.
    • Взимается налог в размере 5-15% с суммы, полученной при учете полной величины доходов предприятия за минусом расходов.
    • Как правильно рассчитать сумму налога 5-15% от доходов, из которых вычли расходы?

      Чтобы не ошибиться при определении суммы, облагаемой налогом, необходимо знать, что в расчет берутся не все расходы частного предприятия, а только те, что учитываются в Налоговом Кодексе.

      К ним относятся:

      1. Затраты на покупку активов, которые не участвуют в обороте:
        • Затраты на покупку оборудования при вводе его в эксплуатацию, если еще до конца не погашена кредитная задолженность.
        • Расходы на приобретение помещения в момент ввода основных средств в эксплуатацию, даже если 5% было оплачено в период общего налогообложения.
        • Затраты на покупку в собственность нежилых помещений в рассрочку.
        • Затраты на разработку Интернет-сайта в качестве расходов на приобретение нематериальных активов.
        • Расходы на материальное обеспечение:
          • Затраты на оплату всех коммунальных услуг: водоснабжение, обеспечение теплом (отопление), снабжение электричеством, вывоз мусора, содержание канализационной системы и пр.
          • Затраты на покупку топлива, воды и энергии для производственных нужд (в случае получения электроэнергии и тепла от автономных источников – собственных котельных и электростанций).
          • Расходы на покупку сырья и необходимых материалов для производственных нужд.
          • Затраты на оплату доставки сырья и материалов.
          • Затраты на покупку средств для дезинфекции и санитарной обработки (мыло, чистящие средства и пр.).
          • Затраты на покупку других средств для хозяйственных нужд (тряпки, ведра, швабры, туалетная бумага и т.д.).
          • Затраты на покупку спецодежды.
          • Затраты на оплату любого вида аренды.
          • Расходы торговых организаций.
          • Затраты по оплате услуг связи и Интернета.
          • Затраты на обновление бухгалтерского программного обеспечения.
          • Затраты на содержание служебного транспорта.
          • Согласно ст. 346.17 все доходы и расходы предприятия могут быть признаны действительными при использовании учета кассовым методом.

            Переход на упрощенную систему налогообложения

            Глава 26.2 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что переход на УСН– дело добровольное. Чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения, необходимо подать заявление (форма №26.2-1) в налоговые органы по установленному образцу в двух экземплярах. Их можно сдать одновременно с пакетом документов при регистрации индивидуального предприятия. Форма заявления универсальна. В нее входит:

          • наименование частного предприятия;
          • дата, когда был осуществлен переход на УСН;
          • вид деятельности, обкладываемый налогом;
          • инициалы заявителя.
          • Один из экземпляров вам должны вернуть с соответствующей отметкой от налоговой инспекции. Ксерокопию этого экземпляра, после окончания процедуры регистрации, необходимо передать в территориальный налоговый орган вместе с запросом на разрешение применения упрощенной системы налогообложения.

            Если ваше предприятие попадает под УСН, а вы не подали заявление вместе с документами на регистрацию, это можно сделать за пять рабочих дней. После того, как вы подали заявление о переходе на УСН, через пять дней вам будет подготовлено уведомление на разрешение применения УСН, которое вы должны в обязательном порядке забрать.

            Если вы не уложились в пятидневный срок, вам будет установлен ЕНВД или ОСНО. В этом случае переход на УСН будет возможен только в начале следующего календарного года. При этом сходить в налоговую инспекцию и подать заявление на УСН необходимо до 30 ноября.

            Если по какой-то причине индивидуальный предприниматель решил вернуться к общей системе уплаты налогов, сделать это он сможет только после окончания периода налогообложения. Для того чтобы перейти на стандартный режим уплаты налогов, необходимо в налоговую инспекцию подать заявление не позднее 15 января.

            Кто может воспользоваться УСН

            Ст. 346.12 НК РФ гласит, что переход на УСН имеет ряд ограничений.

            Лимит по доходам

            1. Чтобы получить возможность перехода на УСН, размер доходов индивидуального предпринимателя не должен превышать 45 млн. рублей.
            2. Чтобы право на применение УСН не было утеряно – доходы не должны превышать 60 млн. рублей.
            3. Лимит на виды деятельности

              Пункт 3 ст.346.12 НК РФ гласит, что упрощенная система налогообложения не может быть применена:

            4. К банковской и страховой деятельности;
            5. К работе пенсионных и инвестиционных фондов;
            6. К деятельности, связанной с рынком ценных бумаг, ломбардов;
            7. К лицам, занимающимся всеми видами частной юридической деятельности (нотариусы, адвокаты, юридические консультанты);
            8. Индивидуальные предприятия, которые производят товары под акцизной маркой;
            9. Предприятия, занятые добычей газа, нефти и других ценных полезных ископаемых;
            10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, работающие по схеме ЕСХН.
            11. Лимит на среднесписочную численность служащих предприятия

              Среднесписочную численность сотрудников не должена превышать 100 человек, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов – не должна превышать лимита в 100 млн. рублей.

              За тем, как соблюдаются условия применения УСН, должны следить сами индивидуальные предприниматели или организации. В случае нарушения хотя бы одного пункта, происходит потеря права на УСН и будет произведено возвращение к общей системе начисления налогов, начиная с квартала в котором выявлены недостатки.

              При выборе той или иной схемы УСН, надо исходить из реальной оценки собственных доходов и расходов. Так, использование схемы расходы и доходы УСН дает большую выгоду, если затраты предприятия превышают его доходы минимум на 5-10 %. Если расходы на заработную плату, а, следовательно, и отчисления с них достаточно большие, то схема доходы и расходы УСН будет выгодна лишь при 80% затратах.

              При упрощенной системе налогообложения исчисление налога с «доходов» включает уменьшение его величины на сумму взносов, уплаченных в страховые фонды – пенсионный, социальный и медицинский. При этом сумма налогов может быть снижена на 50%.

              Отчетность упрощенной системы налогообложения

              Согласно выбранной системе уплаты налогов предприниматели и организации должны составлять отчетность УСН.

            12. При первой схеме – 6% налог с доходов – бухгалтерией ведется только учет доходов.
            13. При второй схеме – от 5 до 15% от уменьшенной суммы доходов – ведется учет как доходов, так и расходов за отчетный налоговый период.
            14. Сроки сдачи отчетности по упрощенной системе налогообложения:

            15. В ФСС – до 15-го числа месяца, который идет за отчетным периодом, – сдается один раз в квартал.
            16. В ПФР – до 15-го числа второго месяца, который следует за периодом отчета, – сдается один раз в квартал.
            17. Декларация УСН – до 25-го числа месяца, который следует за расчетным периодом, – сдается один раз в квартал.
            18. До 31-го марта один раз в год все индивидуальные предприниматели сдают УСН декларацию.
            19. Сведения о сотрудниках предприятия – до 1-го апреля – сдаются один раз в год в налоговую инспекцию.
            20. Информация о среднесписочной численности работников – до 20-го января – надо сдавать один раз в год.
            21. Среднесписочная численность за месяц определяется следующим образом:

              • Подсчитывается количество ежедневно работающих людей (субботние и воскресные дни берутся по пятнице). При этом должны быть учтены и те, кто в отпуске, и те, кто на больничном. Затем определяется общая сумма, которую надо разделить на количество дней в текущем месяце.
              • При расчете годовой среднесписочной численности берется средняя численность за каждый месяц. Подсчитывается суммарное количество работающих, которое необходимо разделить на 12.

            Налоги УСН уплачиваются раз в квартал:

          • До 25-го апреля за I квартал;
          • До 25-го июля – II квартал;
          • До 25-го октября — III квартал;
          • до 30-го апреля – для индивидуальных предпринимателей за IV квартал;
          • до 31-го марта – для организаций за IV квартал.
          • Правила заполнения декларации

            Декларация УСН может быть составлена:

          • Вручную – для этого берется специальный бланк и заполняется по всем правилам Минфина РФ.
          • В автоматическом режиме – через специальный бухгалтерский сервис в компьютерной программе.
          • Если налог по УСН рассчитан по схеме 6% с дохода, в налоговой декларации заполняется всего пять строк:

            Стр. 201 – указывается ставка налога (6%);

            Стр. 210 – заносится сумма доходов, которую получил предприниматель в течение облагаемого налогом периода с возрастающим итогом;

            Стр. 240 – указывается то же значение, что и в предыдущей строке;

            Стр. 260 – записывается начисленная сумма единого налога за отчетный период;

            Стр. 280 – указывается сумма налогового вычета.

            В остальных строках ставится прочерк.

            Налоговый кодекс предусматривает уменьшение налоговых выплат, на сумму эквивалентную расходам по уплате взносов во внебюджетные страховые фонды, по обязательному медицинскому, пенсионному и социальному страхованию, а также на величину выплат по листкам временной нетрудоспособности (до 50 %).

            По второй схеме – доходы минус расходы – в декларации заполняются 8 строк:

            Стр. 201 – ставка налога (5-15%);

            Стр. 210 – указывается сумма доходов;

            Стр. 220 – заносится сумма расходов, которые приняты к учету (по нарастающей);

            Стр. 230 – вносится сумма убытка. Величина убытка, оставшаяся от уплаты налога за предыдущие периоды, может быть перенесена в декларацию за текущий год. Разрешается такое перенесение в течение 10 лет;

            Стр. 240 – заносится сумма налоговой базы, которая рассчитана по формуле:

            стр. 240 = стр.210 – стр.220 – стр.230.

            Если итоговая величина (стр.240) равна нулю или имеет отрицательное значение, то в строке 240 декларации надо поставить прочерк. Это означает, что предприятие не имеет прибыли или сработало с убытком.

            Стр. 250 – заполняется только тогда, когда сумма расходов больше, чем сумма доходов. Иными словами, эта строка для фиксации убытков.

            Стр. 260 – ставится величина начисленного налога, которую можно определить по формуле: стр.260 = (стр. 240х стр.201)/100

            Если сумма налога в строке 240 не проставлена (прочерк), то в 260 строке тоже следует поставить прочерк.

            Стр. 270 – в ней указывается минимальная сумма налога, которую должен заплатить «упрощенец». Даже если налогоплательщик получил в текущем году одни убытки, он все равно должен заполнить строку 270 и уплатить минимальный 1% налог от доходов, полученных в текущем календарном году.

            УСН налог в 2014 году

            УСН налог в 2014 ожидают изменения. В первую очередь они затронут сроки подачи заявлений о переходе на УСН, а также учет разницы курса валют.

          • В 2014 году увеличивается период подачи заявления о применении УСН для предпринимателей и ООО, которые вновь создаются, с 5 дней до 30. Если за это время в налоговый орган не будет предоставлено уведомление о применении УСН, на текущий год право на него утрачивается.
          • В 2014 году будет увеличен срок подачи заявления на переход с общего режима уплаты налога на УСН. Теперь это можно будет сделать вплоть до нового года. И еще одно новшество: зарегистрированные ООО и ИП должны подавать не заявление, а уведомление о применении УСН.
          • Начиная с 2014 года, разница курса валют не будет влиять ни на доходы налогоплательщика, ни на его расходы, а, следовательно, и ставка налога перестанет зависеть то этого.
          • Можно будет уменьшить налог на сумму выплат по больничному листу, которые осуществляет непосредственно работодатель.
          • Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:


            moyafirma.com

            УСН: простая арифметика налогов

            Упрощённая система налогообложения (УСН) — удобный и лёгкий способ ведения бизнеса. Не нужно платить НДС, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, НДФЛ (для ИП) или налог на прибыль (для организаций), а также сдавать баланс и отчёт о прибылях и убытках. Вот почему такая система удобна для ИП и небольших организаций.

            Существует два вида УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». В каждом случае налог УСН рассчитывается, исходя из особенностей системы.

            УСН «доходы» (6%)

            При данной системе налогом 6% облагается весь объем денежных поступлений, кроме тех, которые поступили с вашего личного расчётного счёта. С такой УСН отчётность очень простая и её можно вести самостоятельно, записывая в книгу учёта только доходы. На УСН доходы удобно переходить при реализации услуг, где присутствуют минимальные расходы.

            УСН «доходы минус расходы» (15%)

            При такой УСН налогом от 5 до 15% (в зависимости от региона и вида деятельности) облагаются денежные поступления, оставшиеся после вычета затрат, разрешённых налоговым кодексом, например, на закупку сырья, зарплату сотрудникам и т.д. Такой вид УСН выгоден для тех, кто занимается торговлей, производством товаров и другими видами деятельности, где предполагаются постоянные расходы. При УСН данного вида в отчётность входят как доходы, так и затраты, но обязательно подтверждённые документами.


            Следует учесть, что при УСН «доходы минус расходы» минимальный налог должен составлять не менее 1% (статья 346.18 НК РФ). Он рассчитывается по итогам года от общей суммы поступлений.

            Например:


            Взносы УСН


            в 2014 году он составляет
            20 727, 53 рубю при доходе 300 тыс. руб.,
            свыше 300 тыс. руб. + 1% от суммы сверх оборота

            Наряду с налогом УСН предусматривает фиксированный платёж в пенсионный фонд (в 2013 году он составляет 35 664, 66 рублей) и страховые взносы в ФСС, при этом организации и ИП с работниками могут уменьшать УСН доходы до 50% на сумму взносов, а ИП без работников — до 100%.

            Отчётность при УСН

            Для обоих видов УСН обязательной является налоговая декларация по УСН. Она сдаётся раз в год: для ООО до 31 марта и для ИП до 30 апреля каждого года, следующего за истекшим календарным годом. Если деятельность не осуществлялась, то сдача УСН представляет собой нулёвую отчетность. Ещё один отчёт, «Сведения о среднесписочной численности работников», сдаётся ежегодно до 20 января, не зависимо от того, используется или нет труд наёмных работников.


            УСН в 2013 году: что нового

          • Продлены сроки подачи уведомлений на переход на УСН. Теперь их можно подавать до 31 декабря (ранее уведомления принимали до 20 декабря).
          • С 1 октября в лимит (остаточную стоимость) 100 млн руб. будут входить только основные средства, а нематериальные активы исключаются.
          • С 2013 года упрощенцам можно не считать курсовую разницу (п.5 ст.346.17 НК).
          • С 2013 года ООО на УСН должны вести бухгалтерский учёт. УСН для ИП это положение не касается.
          • Что нового в 2014 году, читайте тут.

            Применение УСН

            Переход на УСН осуществляется по уведомлению. Для перехода на УСН с 2014 года оно подаётся с 1 октября до 31 декабря. Основанием перехода для организаций и ИП является соответствие следующим условиям:

            • доход за 9 месяцев 2013 года не превышает 45 млн рублей, а за весь год — 60 млн,
            • численность работников не превышает 100 человек,
            • остаточная стоимость к 1 октября не превышает 100 млн руб.
            • При переходе на УСН вновь регистрируемых ИП и ООО также подаётся уведомление, так как изначально они по умолчанию находятся на общей системе налогообложения (ОСНО).

              Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.

              Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!

              my-fin.ru

              Как работать на УСН в 2013 году

              С начала текущего года вступили в силу многочисленные поправки для фирм и предпринимателей на «упрощенке». Самая нашумевшая новинка – обязанность вести полноценный бухгалтерский учет. Поменялся также порядок перехода на УСН и механизм учета доходов и расходов.

              Напомним, что до 2013 года фирмы на «упрощенке» обязаны были вести бух­галтерский учет только в части основных средств и нематериальных активов. В ос­тальном бухучет был опциональным. Ко­нечно, чтобы выплачивать дивиденды, нужны были данные полноценной бухотчетности. Ведь именно на основании отче­та о прибылях и убытках определяют чистую прибыль, из которой и распреде­ляют доходы от участия в деятельности компании.

              Теперь же все «упрощенцы» должны ве­сти бухгалтерский учет в полном объеме. Таково требование нового Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Сдавать бухгал­терскую отчетность также нужно по об­щим правилам. Хорошо хоть с 2013 года отменена обязанность представлять квар­тальные балансы и отчеты о прибылях и убытках в ИФНС. В инспекции нужно сдавать только годовую отчетность. Как в инспекцию по местонахождению органи­зации, так и в территориальное управле­ние Росстата бухотчетность обязательно представить не позднее трех месяцев по окончании года. При этом за 2012 год «упрощенцы» сдавать балансы и осталь­ные формы не должны.

              Добавим, что предприниматели на УСН по-прежнему не должны вести бухгалтер­ский учет. Об этом говорится в письмах Минфина Росси и о т 5 сентября 2012 г. № 03-11-11/267, от 8 августа 2012 г. № 03-11-11/233 и др. В обоснование своей позиции чинов­ники ссылаются на нормы статьи 6 Феде­рального закона № 402-ФЗ.

              Переход на «упрощенку»

              Здесь возможны три ситуации. Во-первых, фирма или предприниматель переходит на «упрощенку» с общего режима. Во-вторых, компания (ИП) желает стать «упрощен­цем» с момента создания (регистрации). В-третьих, предприятие или коммерсант перестает уплачивать ЕНВД и хочет приме­нять упрощенную систему.

              Общее во всех этих случаях одно – пере­ход на «упрощенку» стал уведомительным. Подчеркнем, что уведомление необходимо подать в инспекцию строго в определен­ный срок. Если же опоздать с уведомлени­ем хотя бы на один день или вообще не на­править его, фирма (ИП) лишится права применять «упрощенку». Таково требование нового подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

              С общего режима на «упрощенку»

              Итак, с 2013 года вместо заявления в ин­спекцию подают уведомление по форме № 26.2-1. Как и раньше, перейти с общей системы на УСН можно с начала календар­ного года. Срок направления уведомления – не позднее 31 декабря года, предшествую­щего году перехода на УСН.

              Скажем пару слов про то, что нужно от­ражать в уведомлении. В нем нужно ука­зать выбранный объект налогообложения и сумму полученных доходов. Пока крите­рий по доходам остался прежним. Иными словами, чтобы применять «упрощенку» в 2013 году, выручка и внереализационные доходы суммарно за 9 месяцев прошлого года не должны превышать 45 млн. рублей. А вот с 2014 года эту сумму каждый год ста­нут индексировать на коэффициент-дефлятор. Его будет утверждать Минэконом­развития России.

              Также в уведомлении вы напишете оста­точную стоимость основных средств. Тут есть важное позитивное новшество: оста­точная стоимость нематериальных активов больше не важна. Проще говоря, компания может применять «упрощенку», если у нее на балансе основных средств не больше чем на 100 млн. рублей. Соответствующие по­правки были внесены в подпункт 16 пун­кта 3 статьи 346.12 и пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса.

              Вновь созданная фирма

              Для только-только зарегистрированных предприятий и коммерсантов увеличен срок подачи уведомления (рекомендован­ная форма № 26.2-1). С 2013 года он состав­ляет 30 календарных дней (вместо 5 рабо­чих) с момента госрегистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

              Если фирма или коммерсант уложится в 30 дней, то будет считаться «упрощенцем» уже с даты регистрации налоговика­ми. Именно так гласит новая редакция пун­кта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса.

              Рекомендованные формы уведомлений о переходе на «упрощенку» и иных документов для УСН утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

              Перестали платить ЕНВД?

              С начала текущего года «вмененка» стала добровольным режимом. Получается, что вроде бы можно сразу переходить с уплаты ЕНВД на «упрощенку». Но тут есть свои тонкости.

              Компания или предприниматель может перейти на «упрощенку» с начала месяца, в котором перестает платить ЕНВД. При этом обязательно подать уведомление, как того требует новая редакция пункта 2 ста­тьи 346.13 Налогового кодекса. На первый взгляд, теперь не важна причина, по кото­рой организация больше не является «вмененщиком». Однако это не совсем так.

              Напомним, что в прошлом году и раньше уйти с «вмененки» на «упрощенку» в сере­дине года можно было, только если мест­ные власти внесли изменения в свои зако­ны. Например, отменили ЕНВД на своей территории по какому-либо виду деятель­ности. Когда же компания нарушила одно из условий «вмененного» режима, ей нужно автоматом перейти на общую си­стему. При таком раскладе ничего не из­менится.

              В остальных же случаях нужно помнить об общих правилах ухода с «вмененки» (подробнее об этом читайте в журнале «Практическая бухгалтерия», 2013, № 1, стр. 42). То есть добровольно отказаться от уплаты ЕНВД можно только с начала ка­лендарного года. Если же нарушены требо­вания о средней численности или структу­ре уставного капитала, то обязательно пе­рейти на общий режим.

              Вот и получается, что помимо изменений местного законодательства есть только од­на ситуация, когда на «упрощенку» можно уйти в середине года: фирма нарушила какие-либо специфические требования главы 26.3 Налогового кодекса (например, превысила количество транспорта).

              Новые правила учета доходов и расходов

              Здесь самое (без преувеличения) важное изменение – отмена курсовых разниц. Со­гласно новому пункту 5 статьи 346.17 Нало­гового кодекса, «упрощенцам» с 2013 года не нужно следить за курсами валют и отра­жать доходы и расходы в виде курсовых раз­ниц. Наконец-то положен конец пересудам и утомительным рассуждениям о том, нужно ли учитывать такие разницы и как это делать.

              Еще одна поправка адресована тем фир­мам и ИП, которые ведут деятельность не только в нашей стране, но и за границей. Отныне те, кто выбрал объект «доходы ми­нус расходы», вправе учесть при расчете ба­зы по «упрощенному» налогу суммы нало­гов и сборов, уплаченных в соответствии с налоговым законодательством. То есть из подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Нало­гового кодекса убрали слова «Российской Федерации». Если верить чиновникам, то зачесть налоги, уплаченные за границей, до 2013 года «упрощенцы» не могли, так как нормы соглашений об избежании двойного налогообложения попросту не работали (см. письмо ФНС России от 13 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9680).

              Вычеты при «доходах»

              Те, кто платят 6-процентный налог, могут уменьшать сумму единого налога на упла­ченные взносы на обязательные виды стра­хования (пенсионное, медицинское, соци­альное, от несчастных случаев и профзабо­леваний).

              Также вычеты увеличивают пособия. На этот счет важное уточнение четко прописа­ли в статье 346.21 Налогового кодекса: посо­бия именно по временной нетрудоспособно­сти самих сотрудников, оплаченные за счет работодателя, то есть за первые три дня бо­лезни.

              Добавим, что законодатели вписали в кодекс и альтернативу вычету в виде оплаты больничных – платежи на добровольное личное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

              Форматы представления документов, уведомлений, сообщений и пр. для применения упрощенной систе­мы налогообложения в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878.

              Однако общая сумма вычета по-преж­нему не может превышать 50 процентов от суммы начисленного «упрощенного» на­лога (аванса по нему).

              Более того, поменялся порядок при­менения вычета. С 2013 года взносы и посо­бия учитываются однозначно в том перио­де, в котором они фактически упла чены. Например, с зарплаты за декабрь 2012 года взносы начислены в декабре, а перечислены в фонды уже в январе 2013 года. Тогда взно­сы повлияют на расчет аванса по «упро­щенному» налогу за I квартал 2013 года, а также самого налога по итогам 2013 года. Об этом говорится в письме Минфина Рос­сии от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99.

              В данном письме чиновники обратили внимание на еще один важный момент. Если фирма (ИП) переходит с «вмененки» на «упрощенку», суммы уплаченных стра­ховых взносов должны быть учтены в рам­ках того специального налогового режи­ма, к которому они относятся.

              Смена объекта налогообложения

              Фирмы и предприниматели на УСН могут менять объект налогообложения ежегодно. Данное правило действовало раньше. Оно осталось неизменным.

              Чтобы поменять объект налогообложе­ния, необходимо представить в инспек­цию уведомление (рекомендованная фор­ма № 26.2-6). А вот срок направления до­кумента в ИФНС увеличен. Напомним, что раньше уведомить налоговиков нужно было до 20 декабря года, предшествующе­го периоду смены объекта. Теперь же срок продлен до 31 декабря. Подчеркнем, что именно «до». Соответственно срок исте­кает 30 декабря. Это следует из новой ре­дакции пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса.

              Естественно, действует и правило о пере­носе – если крайний срок выпадает на выход­ной или праздничный день, «час икс» авто­матически отодвигается на ближайший ра­бочий день. Именно так происходило совсем недавно (в конце 2012 года). В прошлом году 31 декабря был выходной день. Кроме того, 30 декабря выпало на воскресенье. А раз так, то уведомить инспекцию нужно было в бли­жайший рабочий день, то есть 9 января.

              Утрата права на применение «упрощенки»

              Есть ситуации, когда организация (ИП) должна уйти с упрощенной системы на общий режим. Например, доходы превысят 60 млн. рублей или будет допущено иное несоответствие требованиям статей 346.12 или 346.13 Налогового кодекса.

              Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда про­изойдет нарушение. Собственно, тут ниче­го не поменялось. Зато теперь в новых ре­дакциях пункта 7 статьи 346.21 и пункта 3 статьи 346.23 кодекса четко прописаны сроки уплаты «упрощенного» налога и сда­чи декларации по нему. С 2013 года отчи­таться и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца по­сле того квартала, когда компания «слете­ла» со спецрежима.

              Также нужно сообщить в инспекцию о том, что хозяйствующий субъект перехо­дит с «упрощенки» на общий режим. Реко­мендованную форму сообщения (№ 26.2-2) можно взять из приказа ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829. На это от­водится 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право применять упрощенную систему. Это правило дейст­вует сейчас и останется неизменным в сле­дующем году (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Пояс­ним на примере.

              Прекращение «упрощенной» деятельности

              С 2013 года фирмы и предприниматели, пре­кратившие деятельность, с которой уплачи­вали «упрощенный» налог, должны уведом­лять о данном событии ИФНС. Делать это нужно не позднее 15 рабочих дней после того, как «упрощенную» деятельность фак­тически прекратили. Поправка актуальна в следующих случаях:

            • организация ликвидируется либо человек прекращает деятельность в качестве ИП;
            • фирма или коммерсант добровольно ухо­дит с УСН (то есть уведомить инспекцию надо уже в 2014 году, поскольку добро­вольный переход с «упрощенки» в сере­дине года невозможен);
            • хозяйствующий субъект временно прио­станавливает деятельность, с которой уплачивается «упрощенный» налог.
            • Кстати, можно воспользоваться бланком уведомления, разработанным чиновниками из ФНС России (форма № 26.2-8). Хотя ни­кто не запрещает и самостоятельно разрабо­тать шаблон документа.

              Помимо уведомления надо подать в ин­спекцию декларацию по УСН и заплатить сам налог. Срок немного иной – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на УСН. Все эти требования установлены новы­ми редакциями статей 346.13 (п. 8), 346.23 (п. 2) и 346.21 (п. 7) Налогового кодекса.

              Т.Н. Петрухина, налоговый консультант

              Практическая энциклопедия бухгалтера

              Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

              www.buhgalteria.ru