Уплата налога при усн 15

Содержание:

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

Отправить на почту

Расчет УСН — доходы минус расходы — требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.

Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.
  • Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

    Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

    Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

    Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».

    ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

    В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН — доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • 0% на 2 года для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере производства, бытовых услуг, социальную или научную деятельность (до 2020 года);
  • до 3% на территории Крыма и Севастополя (в отношении 2017–2021 годов);
  • до 5% на остальной территории РФ.
  • Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

    По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

    АвП = АвПрасч – АвПпред.

    Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

    Как считать УСН 15% за налоговый период?

    Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

    Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

    В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

    Н = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,

    Дг — доходы за период с 1 января по 31 декабря;

    Рг — расходы за год;

    Ст — ставка, в обычном случае 15%.

    Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:

    Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

    Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.

    Финансовые показатели ООО «Союз» за 2018 год составили:

    Расчет налога УСН 15%

    Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

    Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

    Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

    Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

    Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

    Авансовые платежи на УСН 15%

    Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.
  • По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.
  • Минимальный налог на УСН 15%

    Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

    Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

    Учет доходов на УСН 15%

    Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

    Учет расходов на УСН 15%

    Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

    Расчет налога

    Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

    Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

    Налог УСН 15%

    Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

    • Главная
    • Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)
    • Налог
    • Налог УСН 15%
    • Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты ряда налогов. Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущества за рядом исключений; индивидуальные предприниматели — от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество физлиц за рядом исключений.

      Вместо указанных выше налогов при УСН 6% и 15% уплачивается единый налог.

      Ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения:

      — 6 процентов – объектом налогообложения являются доходы (расходы в расчёте не учитываются);

      — 15 процентов – объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов (здесь следует особое внимание уделять заполнению первичных документов при УСН 15%, поскольку в расчёте налога участвуют расходы).

      Выбор объекта налогообложения при «упрощёнке» организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется самостоятельно. Для этого необходимо провести анализ деятельности, оценить возможные доходы и расходы. Если расходы представляются существенными, то оптимальным вариантом может оказаться УСН 15%.

      Порядок расчёта налога

      Размер ставки налога на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы» составляет 15%. В то же время законами субъектов РФ данные ставки могут быть уменьшены по различным основаниям, в том числе как в целом для плательщиков конкретного субъекта РФ, так и лишь для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (до 0 процентов) или плательщиков на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

      В общем случае законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика.

      В интернет-бухгалтерии «Моё дело» Вы можете автоматически рассчитывать и уплачивать налоги при УСН. В закладке «Деньги» необходимо фиксировать все операции – на основе внесённых данных Вы легко рассчитаете налог. Электронный мастер поможет правильно заполнить документы, а налоговый календарь на главной странице Личного кабинета всегда подскажет сроки оплаты налогов.

      Помните: вся информация, предоставленная в сервисе «Моё дело», актуальна и отвечает требованиям законодательства!

      Ведение бухучёта на УСН

      Организации на УСН (15% и 6%) в настоящее время должны вести полноценный бухгалтерский учёт. Ранее предусматривался упрощенный вариант учёта, но потом ситуация изменилась – обязанность вести бухучёт распространена на организации на УСН.

      Интернет-бухгалтерия «Моё дело» создает все условия для полноценного ведения учёта на УСН 15% и УСН 6%. Сервис поможет Вам по итогам года сформировать необходимую отчётность на УСН 15% в соответствии с требованиями законодательства и представить её в налоговую инспекцию через интернет.

      Сервис «Моё дело» — это возможность просто и легко сдавать любую отчетность!

      Уплата налога по УСН

      Аванс по УСН за III квартал 2018 года

    • Помощь и доп. информация
    • УСН
    • Уплата налога по УСН
    • Упрощённая система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль (НДФЛ), НДС, налога на имущество (за рядом исключений).

      Особенностью УСН является возможность выбора объекта, с которого будет уплачиваться налог: в общем случае 6% с дохода или 15% с разницы между доходами и расходами.

      Порядок уплаты налога по УСН

      На УСН уплата налога осуществляется в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляются авансовые платежи; по завершении календарного года уплачивается налог.

      Срок уплаты налога:

    • для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (годом);
    • для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом.
    • Если последний день срока уплаты выпадает на выходной день, то срок продляется до ближайшего рабочего дня.

      Начисление минимального налога при УСН

      Минимальный налог в размере 1% от всей выручки (без вычета расходов) платят только на УСН 15% и только тогда, когда налог, рассчитанный обычным способом по итогам года (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального.

      Минимальный налог рассчитывается только по окончании календарного года. В течение года при расчете авансовых платежей его считать не нужно.

      Уменьшение налога УСН на страховые взносы

      Если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то рассчитанную величину налога можно уменьшить на налоговый вычет. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

      – торгового сбора;
      – взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
      – пособий по временной нетрудоспособности;
      – взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

      Организации могут уменьшить налог максимум на 50%.

      Порядок уменьшения единого налога для предпринимателей зависит от того, являются ли они работодателями. Если у ИП есть наемные работники, то максимально допустимая величина вычета – 50% от налога. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина вычета составляет 100% от налога.

      Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают но не налог, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.

      Бухгалтерский учёт при УСН

      В настоящее время организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учёт и отражать совершаемые операции на счетах бухучёта. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учёт не обязаны при условии, что организовали учет для целей налогообложения в установленном порядке.

      В повседневной работе бухгалтера возникает множество вопросов. Как уплачивать налог на УСН? Какими бухгалтерскими проводками отразить начисление и уплату единого налога УСН? Какие КБК на УСН применяются в текущем году?

      Для повышения эффективности работы и решения возникающих проблем используйте интернет-бухгалтерию «Моё дело».

      Система разработана таким образом, что позволяет вести учёт и формировать всю необходимую отчётность как профессиональному бухгалтеру, так и пользователю без специальных знаний.

      Прямо сейчас зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело» и будьте всегда в курсе изменений законодательства!

      Кроме того, для Вас — круглосуточная бесплатная техническая и экспертная поддержка по любым вопросам в сфере бухгалтерского учёта и налогообложения!

      Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

      Похожие публикации

      Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

      Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

      Минимальный налог при убытке

      При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

      Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

      По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

      © фотобанк Лори

      Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

      Рассмотрим на примере.

      Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

      250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

      В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

      Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

      (250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

      И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей.
      Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

      Как зачесть авансовые платежи

      Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

      В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

      ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

      • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
      • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
      • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
      • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.
      • Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

        Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

        (80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

        Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

        (80 000 + 60 000 + 70 000) — (65 000 + 85 000 + 70 000).

        Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

        Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

        Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

        Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

        Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

        Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

        Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

        Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

        Авансовые платежи и налог по УСН в 2018 году

        Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

        Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

      • налоговым периодом считается календарный год;
      • отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
      • налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).
      • Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

      • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
      • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).
      • Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы или онлайн-сервисы.

        Сроки уплаты налога УСН в 2018 году

        По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

        В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2018 г.:

        Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

        УСН «Доходы»

        Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

        Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

        Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

        Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года.

        ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

        Обратите внимание, что для того, чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

      • 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
      • 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
      • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
      • 1 октября по 31 декабря – за год.
      • Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

        Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6%Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

        Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»

        Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

        Авансовый платеж за первый квартал:

      • Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
      • Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 8 096,2.
      • Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 4008 096,2), т.е. 24 304. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.
      • Авансовый платеж за второй квартал:

      • Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
      • Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (16 192,4 + 24 304), т.е. 40 496.
      • Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 60040 496), т.е. 29 104. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.
      • Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

        УСН «Доходы минус расходы»

        Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

          Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).

        При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год.

        Например, в 2017 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.), Несмотря на убыток, организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2018 года она сможет учесть полученный в 2017 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0). При этом, обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2018 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2017 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.

      • Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
      • Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.
      • Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

        Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

        Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

        Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

        Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы минус расходы»

        Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

        Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2018 году

        Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

        Что такое авансовые платежи на УСН

        Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

        Отчётными периодами для расчета авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

        Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

        Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

        * акция с Альфа-Банком действует до 30.11.2018

        Сроки уплаты авансовых платежей

        Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2018 году:

      • не позднее 25-го апреля за первый квартал;
      • не позднее 25-го июля за полугодие;
      • не позднее 25-го октября за девять месяцев.
      • За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

        Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

        Подробнее: Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН за 2018 год

        Уменьшение налога на сумму страховых взносов

        Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога.

        Подробнее: Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

        Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

      • на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
      • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.
      • Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть еще одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить выплаты можно не более, чем на 50%. Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

        Если часть года предприниматель работал самостоятельно, а потом нанял сотрудников, то учитывать всю сумму взносов он может только за тот отчётный период, когда работников ещё не было. Например, работники приняты в апреле, тогда ИП вправе уменьшить авансовые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов только за первый квартал. Далее, до конца года и по его итогам уменьшать рассчитанные суммы можно не более, чем на половину, даже если работники будут уволены в следующем квартале. При этом в расчёт берутся суммы, уплаченные в фонды как за себя, так и за работников.

        Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

        Расчёт для УСН Доходы

        Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

        Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2018 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2018 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 32 385 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 32 385 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 37 929 руб.

        Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2018 году, так и после его окончания, до 1 июля 2019 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2018 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

      • в 1 квартале – 8 500 р;
      • во 2 квартале – 8 500 р;
      • в 3 квартале – 10 000 р;
      • в 4 квартале – 10 929 р.
      • Смотрите еще:

        • Декларация по налогу на прибыль раз в год Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль? Отправить на почту Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль четко установлены НК РФ. В данной статье мы расскажем, кому и когда нужно сдавать декларацию. Налог на прибыль: […]
        • Правила оформления исследовательской Правила оформления исследовательской В данном разделе мы рассмотрим существующие требования к оформлению исследовательской работы учащихся, выполняемой индивидуально под руководством учителя (воспитателя) или группой школьников […]
        • Аттестация госслужащего закон Порядок проведения аттестации государственных служащих Аттестация госслужащих проводится в целях определения степени их соответствия занимаемым должностям. В нашей статье мы рассмотрим главные вопросы, касающиеся порядка […]
        • Правило деления степеней с разными показателями Свойства степени Напоминаем, что в данном уроке разбираются свойства степеней с натуральными показателями и нулём. Степени с рациональными показателями и их свойства будут рассмотрены в уроках для 8 классов. Степень с […]
        • Пенсия артистов театра ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 06 марта 2017 Из 28 видов страховых пенсий по старости, назначаемых досрочно, 24 […]
        • П 4 ст 261 фз о защите прав потребителей Защита прав потребителей По вопросам нарушения прав потребителя Вы можете обратиться по следующим телефонам: Новое в законе «О защите прав потребителей» Закон о защите прав потребителей Тип: MS Word Размер: 290 КВ Форма […]