Начисление налогов на заработную плату проводка

Счет 70 в бухгалтерском учете

Актуально на: 6 октября 2017 г.

О сущности заработной платы, ее видах и формах, а также особенностях документального оформления ее начисления и выплаты мы рассказывали в нашем отдельном материале. Об основных проводках по заработной плате расскажем в настоящем материале.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Для обобщения информации о расчетах по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Счет этот активно-пассивный, т. е. допускает наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату – это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника.

Начислена заработная плата: проводка

Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70. Счет по дебету в указанной корреспонденции будет зависеть от того, кому и за что заработная плата начисляется.

К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70.

В проводках по начислению заработной платы кроме дебета счета 20 могут участвовать следующие счета:

  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
  • Ведущие бухгалтерский учет заработной платы торговые организации учтут начисление зарплаты по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

    Начисление отпускных за счет средств созданного ранее резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

    Начисление зарплаты в 2016 году: какие еще варианты

    При начислении зарплаты проводки по дебету могут включать не только счета учета затрат и резерва, но и учета имущества. К примеру, начисление заработной платы работников, занятых монтажом основного средства, будет отражено:

    Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 70.

    А заработная плата работников, непосредственно занятых заготовлением материалов:

    Дебет счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — Кредит счета 70.

    При этом проводки по начислению заработной платы и взносов с зарплаты в части дебета счетов будут аналогичными. Это значит следующее: по дебету какого счета была начислена заработная плата, по дебету этого же счета будет отражено начисление страховых взносов. А кредит счета в данном случае будет один: счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Так, к примеру, начисление страховых взносов с заработной платы работников основного производства будет отражено: Дебет счета 20 — Кредит счета 69.

    Выплата зарплаты: проводки

    При выплате заработной платы дебетуется счет 70 и кредитуются счета учета денежных средств.

    Так, выдача зарплаты из кассы: проводка Дебет счета 70 — Кредит счета 50 «Касса».

    При перечислении на счет работника в банке (в т.ч. на зарплатную карту): Дебет счета 70 — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

    Не полученная вовремя зарплата допонируется:

    Дебет счета 70 — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

    Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводка Дебет счета 50 — Кредит счета 70.

    glavkniga.ru

    Учет начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерии

    В предыдущей статье мы подробно рассмотрели, как считается заработная плата, какими налогами облагается. Теперь все эти действия нужно отразить в бухгалтерском учете с помощью проводок.

    Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

    +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Расчет зарплаты в 2017 году — формулы и примеры с учетом всех изменений.

    Для отражения взаимоотношений между работником и работодателем в части заработной платы используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сч. 70 отражает задолженность работодателя по зарплате перед работником, он пассивный, по кредиту сч. 70 отражается увеличение пассива, то есть увеличение задолженности работодателя (начисление зарплаты), по дебету – уменьшение пассива, то есть уменьшение задолженности работодателя (выплата зарплаты). Что такое пассив, и чем он отличается от актива читайте здесь.

    Расходы на заработную плату списываются в затраты на производство (для производственных предприятий) или в затраты на продажу (для торговых предприятий), которые учитываются на 44 счете.

    Начисление зарплаты

    Проводка по начислению заработной платы будет выглядеть следующим образом:

    • Д20 (44) К70 – начислена заработная плата работникам производственного (торгового) предприятия.
    • Проводка по начислению выполняется на величину зарплаты, рассчитанную с помощью формы Т49 «Платежно-расчетная ведомость» или формы Т51 «Расчетная ведомость».

      Удержание НДФЛ

      Далее необходимо отразить удержание НДФЛ из заработной платы. Для этого используем счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (подробнее о счете читайте здесь), на этом счете открываем отдельный субсчет, по кредиту которого будет отражаться подоходный налог, начисленный к уплате, по дебету — перечисление налога в бюджет. НДФЛ уменьшает зарплату работника, то есть по сути дела уменьшает задолженность работодателя по заработной плате перед работниками, поэтому удержание НДФЛ отражаем по дебету сч. 70 в корреспонденции с кредитом сч. 68 субсчет НДФЛ.

      Проводка по удержанию из заработной платы налога имеет вид:

    • Д70 К68.НДФЛ – из зарплаты удержан НДФЛ.
    • Начисление страховых взносов

      Страховые взносы платятся во внебюджетные фонды по установленным ставкам.

      Начисление страховых взносов не вызывает ни уменьшение, ни увеличение заработной платы работника, так как является расходов работодателя, а не работника. Поэтому для отражения этой операции сч. 70 мы использовать не будем. Для этой цели выбирается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», этот счет и будет использоваться для начисления страховых взносов. Счет 69 также пассивный, поэтому задолженность работодателя перед бюджетом будет отражать по кредиту сч. 69.

      Как уже говорилось ранее, страховые взносы – это полностью расходы работодателя. В производственных предприятиях эти расходы списываются на производство (в дебет счета 20), в торговых – в расходы на продажу (дебет счета 44). На основе вышесказанного, проводка по начислению страховых взносов выглядит следующим образом:

    • Д20 (44) К69 – начислены страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС.
    • Счет 69 также разбивается на субсчета по видам страховых взносов.

      Выплата зарплаты

      Осталось рассмотреть проводку по выплате заработной платы. Как правило, выплачивается зарплата наличными деньгами из кассы. Для этого на основании денежного чека с расчетного счета снимается необходимая сумма денег (проводка Д50 К51), сумма, предназначенная для выплаты зарплаты может храниться в кассе в течение трех суток, включая день получения средств в банке. Если за эти три дня зарплата не будет выплачена, то деньги сдаются обратно в банк на основании объявления на взнос наличными.

      Выплата заработной платы отражается проводкой Д70 К50.

      Выплата производится на основании платежной ведомости форма Т-53 или же расчетно-платежной ведомости форма Т-49.

      Бухгалтерские проводки по заработной плате:

      Видео: учет заработной платы в 1С

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

      Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

      buhland.ru

      Бухгалтерские проводки по заработной плате

      Существует определенный алгоритм, по которому бухгалтерия предприятия каждый месяц производит учет заработной платы каждого сотрудника. Состоит он всего из 4 этапов и выглядит следующим образом:

      1. Первым делом, необходимо зачислить заработную плату. Другими слова, здесь происходит начисления окладной, процентной и других составляющих ЗП сотрудника.
      2. Вычеты из ЗП. После учета выработанных часов, учета выходных, отгулов или отпусков, производятся все вычеты из ЗП.
      3. На третьем этапе, начисляются так называемые зарплатные налоги или, другими словами, страховые взносы.
      4. И, наконец, производятся выплаты по заработной плате сотрудникам.
      5. По кредиту отражают начисления заработной платы, а по дебету указывают все исчисления из нее (НДФЛ и прочее). Чаще всего такие проводки связанные с оплатой труда датируются последним числом месяца или в день выдачи или перевода.

        Начисление зарплаты и План счетов

        Для того чтобы внести детальную ясность о бухгалтерских проводках и учете, следует дать определение и разобраться в предназначении «Плана счетов». К слову, именно он являться нормативным документом утвержденный приказом Министерства финансов РФ. Кстати, существует определенная инструкция по его применению, которая также была утверждена Министерством финансов.

        Также стоит отметить, что все счета имеют свой уникальный номер, который впоследствии учитывается и указывается в первичной документации, в специальных графах, к примеру, если говорить в рамках данной темы, то номер корреспондентских счетов будет писаться на платежных ведомостях, расходном и приходном ордере и так далее. А также такие номера можно найти и на регистрах бухгалтерского учета.

        Как правило, заработная плата сотрудников списывается с себестоимости продукции, поэтому с 70 корреспондируют, такие счета как:

      6. Если речь идет о производственном предприятии, то используют:
        • 20 Основное производство.
        • 25 Общепроизводственные расходы.
        • 26 Общехозяйственные «управленческие» расходы.
        • 29 Обслуживающие производства и хозяйства.
      7. Когда проводки реализуются в торговых предприятиях, то используют — 44 «Расходы на продажу».
      8. Тогда проводка будет выглядеть как Д (дебет) 29 (25,44 или др.) К (кредит) 70.

        Причем принцип проводки также зависит от специфики компании. То есть, проводка может осуществляться на общую сумму выплат по ЗП, а может отражать выплаты каждому сотруднику в отдельности.

        Удержания из заработной платы

        Удержания из заработной платы, как уже отмечалось выше в бухгалтерском учете проходит по дебету 70. Существует несколько видов удержаний. Как правило, они делятся на следующие группы:

        1. Обязательные вычеты – то, что относят к налогам и страховым взносам.
        2. За нарушения. Такие вычеты осуществляются в соответствии с приказом руководителя при нарушении правил или законодательства труда.
        3. С заявлением сотрудника.
        4. Таким образом, удержания так и или иначе производятся со всех работников. Ведь НДФЛ взимается согласно законодательству с каждого, кто числится в компании. В Российской Федерации НДФЛ составляет 13% от общей суммы оплаты труда. 68 счет, отвечающий за налоги и прочие сборы, как раз и является корреспондентским, для проводки с НДФЛ.

          Получается Д70 К68.

          Здесь важно запомнить один принцип, всегда при проводке операций с удержанием меняется счет по кредиту.

          Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов

          Первое, что необходимо уточнить, это то, что страховые взносы не начисляются и не удерживаются из заработной платы сотрудника. Поэтому, в данном случае 70 никак не участвует.

          Страховые взносы платятся на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Причем в 2011 году помимо изменение наименования, изменился и процент выплат. На сегодняшний день он составляет 30%.

          ЕСН состоит из:

        5. Взнос в пенсионный фонд.
        6. Взнос в фонд социального страхования.
        7. Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

        Страховые взносы или зарплатные налоги, отражаются на себестоимости продукции, именно поэтому по дебету используется 20 (25, 29,26,44), а не 70. Для корреспонденции используют 69, который отвечает за социальное страхование и обеспечение.

        Выплата заработной платы

        Итак, 4-ый, последний этап учета ЗП. К моменту выплаты заработной платы. Бухгалтер уже отразил на 70 счете ЗП по кредиту, и удержал НДФЛ все с того же 70. Разница между этими суммами и является зарплатой сотрудника, которую он получит.

        Для того чтобы отразить оплату труда сотрудников используют 50 «Касса» или 51, если речь о безналичных выплатах. Все зависит от способа выплаты ЗП на предприятии, он может быть, как наличный, так и на банковскую карту.

        Проводка будет выглядеть следующим образом: Д70 К50 или Д70 К51.

        Характеристика 70 счета «Расчеты по оплате труда»

        Теперь следует поподробнее рассказать о самом важном счете 70м. как уже было отмечено выше он используется для начисления заработной платы и удержания с нее вычетов (НДФЛ и пр.). 70 счет, наряду с 80, 01,41 и 10 является синтетическим.

        Другими словами, он содержит в себе общие показатели денежных средств и коммерческих операций. То есть в контексте данной темы, можно сделать вывод о недостатке такого счета. Ведь в проводке нельзя отразить задолженность предприятия перед каким-либо одним сотрудником.

        Однако, не стоит деть поспешных выводов. Если счет синтетический, то для записи используют номинальное денежное выражение. Таким образом, 70 выражается в рублях.

        Причем остатки и обороты по аналитическому счету должны быть равны остаткам и оборотам синтетического. Грубо говоря, в синтетическом счете содержится аналитический. Примером тому и является 70С. Ведь он скрывает в себе данные по каждому из сотрудников. Содержание данных будет зависеть от правил установленных в компании о ведении регистра.

        Если разложить 70 счет на кредит и дебет, то получим следующее:

      9. Кредит:
        • Заработная плата сотрудникам.
        • Резервы предприятия.
        • Пособия.
        • Доходы компании.
        • Дебет:
          • Премии работникам.
          • Оплата труда.
          • Всевозможные пособия.
          • Налоги.
          • Доходы, связанные с капиталом.
          • В зависимости от занимаемой должности и от отдела используют свой корреспондентский счет:

          • Управленческие и иные расходы, то есть оплата труда тех сотрудников чья деятельность не связана с производственной.
          • Отдел сбыта будет начислять по 44. Ведь именно здесь отражается затраты компании связанные с проданными или закупаемыми товарами.
          • Обслуживающий персонал связан с 29.
          • Работники, чья деятельность, так или иначе, связана с ремонтом получают ЗП по 23.
          • Мастера цеха, а также прочие сотрудники чья деятельность напрямую связана с производством, получают заработную плату, отраженную на 25 или 20 с.
          • Примеры бухгалтерских проводок по учету заработной платы и налогов с нее

            Итак, рекламное агентство «Ретранс» выплачивает сотрудникам ЗП за сентябрь 2015 года. В этой фирме не принято, делать проводки по каждому из сотрудников, а заработная плата здесь выплачивается через кассу. Сумма оплаты труда в компании за год не более 600-700 тыс. руб.

            arenateam.ru

            Проводки по заработной плате

            Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт 70.

            Ведение зарплаты на 70 счете

            На нем учитываются все расчеты с персоналом:

          • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
          • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
          • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
          • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
          • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
          • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
          • По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

            Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

            Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

          • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
          • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
          • При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

            Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

            Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

            Проводки: начислена заработная плата

            Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

            saldovka.com

            Проводки по заработной плате в бюджетном учете

            Отправить на почту

            Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении являются важной частью бухгалтерского учета. В данной статье мы попробуем разобраться в правильном учете затрат на заработную плату в организациях, относящихся к бюджетным.

            Нормативно-правовая база

            Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

          • Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);
          • Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).
          • Что относить к зарплате сотрудников согласно действующему законодательству, читайте в материале «Ст. 135 ТК РФ — вопросы и ответы».

            Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации

            В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

            В частности, для начисления зарплаты бухгалтеру нужно использовать следующие коды КОСГУ:

          • 211 — «Заработная плата»: сюда необходимо отнести расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);
          • 212 — «Прочие выплаты»: используется для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.);
          • пособия, например, те, что выплачиваются за счет ФСС сотрудникам, относят на подстатью 213 (в т. ч. пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за детьми и т. д.).
          • Также для корректного распределения видов движения денежных средств нам понадобятся следующие КОСГУ:

          • 730 — «Увеличение прочей кредиторской задолженности»;
          • 830 — «Уменьшение прочей кредиторской задолженности»;
          • 610 — «Выбытие со счетов бюджета».
          • О том, как номер счета бюджетного учета увязан со значением КОСГУ, читайте здесь.

            Проводки по зарплате в бюджетном учреждении

            На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации.

            1. Начислена зарплата, отпускные, премия.

            При этом затраты по заработной плате могут быть отнесены на несколько различных счетов бухгалтерского учета:

          • Дт 0 401 20 211 «Расходы по зарплате» Кт 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»
          • Дт 0 109 61 211 «Затраты на зарплату в себестоимости готовой продукции» Кт 0 302 11 730
            • Дт 0 109 71 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг по заработной плате» Кт 0 302 11 730
            • Дт 0 109 81 211 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг по зарплате» Кт 0 302 11 730
            • 2. Начислен НДФЛ:

              Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 30301 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ»

              3. Отражено начисление по исполнительному листу:

              Дт 0 30211 830 Кт 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда»

              4. Из кассы выплачена зарплата:

              Дт 0 30211 830 Кт 0 20134 610 «Денежные средства кассы бюджетного учреждения»

              5. Заработная плата перечислена на банковские карточки:

              Дт 0 302 11 830 Кт 0 20111 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

              6. Депонированы невыданные суммы:

              Дт 0 30211 830 Кт 0 30402 730 «Увеличение кредиторской задолженности перед депонентами»

              7. Начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.

              Ежемесячно в каждой организации начисляются страховые взносы в ПФР, обязательные социальные взносы в ФСС и ФФОМС. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников.

              Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Счет по дебету будет постоянным — Дт 0 40120 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда». А вот корреспондирующий счет будет зависеть от вида начисления:

            • Кт 0 303 10 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам на ОПС»;
            • Кт 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по взносам на обязательное соцстрахование»;
            • Кт 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»;
            • Кт 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности на ОМС».
            • 8. Выдана заработная плата подотчетному лицу, осуществляющему раздачу зарплаты, из кассы:

              Дт 0 20811 560 «Расчеты с подотчетными лицами по зарплате» Кт 0 20134 610 «Денежные средства в кассе учреждения».

              9. Получена зарплата сотрудником от раздающего лица:

              Дт 0 30211 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате» Кт 0 20811 660 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда».

              О проводках, применяемых для отражения операций по зарплате в коммерческих организациях, читайте в статье «Проводки по зарплате и бухгалтерский учет».

              Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты

              Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

              Должностной оклад работника больницы составляет 24 000 руб. Сотрудник не имеет детей, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

              Начислен доход за март 2018 года — 24 000 руб.

              Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты, будут такими:

              nalog-nalog.ru